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为规范本市公交客运企业材料、物资、收入与成本的核算，加强财务管理，提高经济效益，经与财政、审计部门商定，现制定《菠菜网最稳定正规平台_最全菠菜网大全市公交客运企业财务管理制度（试行）》，请遵照执行。

附《菠菜网最稳定正规平台_最全菠菜网大全市公交客运企业财务管理制度（试行）》

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2013年12月13日

菠菜网最稳定正规平台_最全菠菜网大全市公交客运企业财务管理制度（试行）

第一章 总则

第一条 为规范本市公交客运企业材料、物资、企业收入和成本的核算，加强财务管理、提高企业经济效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》和《菠菜网最稳定正规平台_最全菠菜网大全市公交客运成本及收入规制方案》制定本财务管理制度。

第二条 本制度适用于我市范围内从事城市、城乡、镇村公交客运服务并按《菠菜网最稳定正规平台_最全菠菜网大全市公交客运服务成本及收入规制方案》规制收入、成本的企业。属于本制度规范的公交客运企业（以下简称：公交企业）进行财务核算时应当遵守本制度。

第三条 公交企业应当采用借贷记账法记账，以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第四条 公交企业在执行本制度时，除本制度约束的相关内容应按本制度执行外，本制度未涉及的对资产、负债、所有者权益、收入、成本费用和利润等会计要素的核算和管理内容，一律按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业内部控制规范》等国家颁布实施的相关法律、法规、规章执行。

第二章 资产的核算

第五条 资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。本制度所规范的资产主要包括：库存材料、燃料、轮胎、低值易耗品、固定资产等。

第六条 消耗性材料是指公交企业的库存材料、修理用备品配件、燃料（包括：机油、柴、汽油、混合动力气等）、轮胎（外胎）等各项材料和物资。

（一）消耗性材料的核算科目

1、企业购入的修理用备品备件、材料、轮胎内胎及垫带、其他各种消耗性材料通过"库存材料"科目核算。要求根据不同材料类别设置明细科目进行明细核算。

2、企业购入的固体燃料、液体燃料和气体燃料应设置"燃料"科目，并根据不同种类的燃料进行明细核算。

3、轮胎（外胎），应设置"轮胎"科目进行核算。企业可以根据轮胎（外胎）的不同规格和型号进行明细核算。

4、低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在营运过程中周转使用的包装容器等。通过"低值易耗品"科目进行核算。

（二）消耗性材料购、销、存的核算方法

1、"库存材料"、"燃料"、"轮胎"科目。在购进并验收入库后，按照材料、燃料、轮胎的购进数量和在购入过程中发生的实际成本入账；领用时按照实际领用数量、采用逐月加权平均法（也称：简单加权平均法）确定领用单价，计算领用材料的实际成本，计入运输成本。

2、"低值易耗品"购入时按实际成本记账，领用时按加权平均成本、采用一次摊销法计入运输成本。

3、"库存材料"、"燃料"、"轮胎"、"低值易耗品"的领用，应根据经签批的领料单区分不同车辆，逐车、逐日登记进行明细核算。核算的表格式样见【附表1】。

属于管理部门领用上述消耗性材料，根据经签批的领料单和其他凭证计入"管理费用"相应明细科目。

第七条 公交企业的固定资产是为提供客运服务而持有的运输车辆、客运及票务场站、其他符合《企业会计准则第四号——固定资产》确认标准的有形资产。

（一）公交企业的固定资产应通过"固定资产"科目进行核算。

（二）固定资产折旧的方法

1、固定资产折旧采取年限法，年折旧率的计算公式为：年折旧率=（1-残值率）÷折旧年限、年折旧额=固定资产原值×年折旧率；月折旧率=年折旧率÷12，月折旧额=固定资产原值×月折旧率。

2、"折旧年限"按下列规定取值：

（1）房屋、建筑物，为30年；

（2）机器、机械和其他维修生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）公交车等运输工具，为5年；

（5）电子设备，为5年。

3、残值率：5%

（三）固定资产原值的分割

计提折旧费用的固定资产原值应当按资产服务的公交性质（城乡客运、城市公交、镇村公交）进行区分，不能准确区分的应通过一定方式（如：车辆比、班次比等）分摊记入某公交性质的营运成本。

第八条 财产的清查、盘点

（一）公交客运企业财产归口管理科室应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查；

（二）各科室的年终财产盘点必须有财务人员参加；

（三）财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明盘盈、盘亏和毁损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。

（四）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理科室应会同财务科组织评估，评估情况上报公司决策层形成初步意见上报主管部门审批。

（五）凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用需要提前报废的固定资产，使用部门应查明原因如实上报。属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失；属自然灾害或其他不可抗力原因造成的应书面报主管部门和财政部门审批。

第三章 公交企业的收入

第九条 公交企业收入是公交企业提供正规菠菜网平台服务、让渡资产使用权所取得的收入、租金、使用费等经济利益的总流入。

第十条 公交企业收入包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、政府补贴收入。

（一）"主营业务收入"科目，用于核算公交企业经营营运服务取得的收入，包括：营运收入、包车或租车收入、换零收入。企业可以根据管理需要，分别各种收入进行明细核算，如：公交性质（城乡客运、城市公交、镇村公交）、公交线路（102路、直溪线）等类别。

（二）"其他业务收入"科目，用于核算企业除营运业务以外的其他业务取得的各项收入，如：汽车维修、材料销售、固定资产出租、技术转让、车身广告、站场广告等收入。

（三）"营业外收入"科目，该科目核算企业取得的与企业营运业务无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。

（四）"补贴收入"科目核算企业获得政府及相关部门拨付的各项财政补贴资金，如购车补贴、燃油补贴、经营性亏损补贴等。

第十一条 企业取得的各项收入必须在企业法人账簿中通过相应科目进行核算。

第十二条 收入核算的要求

（一）主营业务收入

企业售票收入按实际售出车票金额入账；包车或租车收入按相关合同确定主营业务收入；车辆途中"投币收款"的营运收入。应在不少于3人和有相关电子设备监控的环境下对投币箱点钞，并由全部参点人员在电子眼监督下，将清点结果签字后确认为主营业务收入，交财务科作为记账凭证的附件。

公交企业的主营业务收入应区别公交性质进行明细核算，并按【附表2】的格式对各车辆、线路进行收入归集。

（二）其他业务收入、营业外收入

对能够明确界定属于某公交性质的其他业务收入、营业外收入应当计入相关明细科目进行核算；不能明确界定的，应该通过一定方式（如：车辆比、班次比、固定资产占比等）分摊记入其他业务收入、营业外收入科目。

第十三条 公交企业的点钞（收款）员应严格遵守公交客运企业制定的收银、点钞管理规定，认真做好营收的收款清点工作，所收营收款应及时送存银行，将缴款单送出纳会计核对记账。

公交企业的点钞工作应无条件接受财政、审计、正规菠菜网平台行政主管部门组织的点钞监督和检查。被监督的公交企业应配合检查组对点钞现场突击抽查和如实提供点钞时的影像资料。

第四章 主营业务成本及费用

第十四条 主营业务成本是公交企业在提供正规菠菜网平台服务过程中所发生的各项经济利益的流出。包括：因营运而消耗的燃料、轮胎、各项材料、维修材料及工时费、驾驶人员工资及福利、车辆折旧费、车辆保险费等支出。应通过"主营业务成本"（或称："营运成本"）科目进行核算。

第十五条 企业经营运输业务所发生的各项费用，应按成本核算对象和规定的成本项目进行汇集，记入"营运成本"科目。凡能直接计入成本项目的费用，借记本科目，贷记"燃料""材料""轮胎""预提费用""应付工资""应付福利费"等科目；不能直接计入成本项目的其他费用，应先在"营运间接费用""辅助营运费用""待摊费用"等科目核算。月份终了，再将这些费用按规定的分配标准，分配计入有关的成本核算对象，借记本科目，贷记 "营运间接费用""辅助营运费用""待摊费用"等科目。

第十六条 "营运成本"应当根据支出的性质，设立"工资"、"社会保障支出"、"燃料"、"轮胎"、"修理费"、"折旧费"、"车辆保险费"、"年审费"、"事故损失费"、"其他"等10个二级科目。具体核算内容如下：

（一）"工资"、"社会保障支出"的核算。

"工资"科目用于核算某公交性质（镇村公交、城乡客运、城市公交）的公交车驾驶人员按当期实际出勤天数（按照【附表3】的报表格式进行归集）所应承担的工资、补贴、津贴、考核奖等。

"社会保障支出"科目用于核算当期归集的工资总额按规定的范围和标准为职工缴纳的职工基本养老保险费、职工基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金等社会保障性支出。

（二）"燃料"科目核算某公交性质（镇村公交、城乡客运、城市公交）的公交车当期实际耗用的燃料成本。燃料成本应根据【附表1】格式所记载的各车辆和各驾驶员当期加油量记录及当期燃料的加权平均成本归集。

（三）"轮胎"科目核算参与某公交性质的营运车辆当期实际耗用的轮胎（外胎）成本。轮胎（外胎）消耗根据【附表1】格式记载各车辆和各驾驶员当期的每次更换轮胎（外胎）的记录和加权平均成本进行归集。

（四）"修理费"科目用于核算参与某公交性质的营运车辆当期实际发生的车辆保养、维修材料领用额、维修工时费等成本。修理费根据【附表1】格式记载的各车辆和各驾驶员当期的维修凭证进行归集。

（五）"折旧费"科目用于核算当期参与营运车辆按本制度第七条规定计算的当期车辆的折旧费用。

（六）"车辆保险费"、"年审费"两科目用于核算当期参与营运车辆应从"待摊费用"科目分摊的已支付的车辆保险费、车辆年审费金额。

车辆保险费、车辆年审费在实际支出当月记入"待摊费用"，从保单生效次月起按保单期限进行等额分摊。

（七）"事故损失费"核算公交车辆在当期发生的事故处理和赔偿损失（事故损失费=事故赔付费+事故处理费-保险理赔金额-应由驾驶员个人承担的费用金额）。

（八）"其他"科目核算公交运输中发生的除上述成本项目以外的实际支出。

第十七条 营运成本中的各项支出金额应以合法的支出凭证为依据；属于政府采购目录的项目，应按规定通过政府采购或招投标程序确定供应商、签订合同，作为付款依据。逃避招标项目的成本支出在审计时不予认可，并根据规定移送相关部门处理。

第十八条 期间费用是公交企业核算期内发生的管理费用、财务费用。

第十九条 管理费用

（一）"管理费用"科目的核算内容：本科目核算行政管理部门为组织和管理营运活动而发生的相关费用支出，包括：工资、福利费、工会经费、业务招待费、房产税、折旧、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、社会保障费、研究开发费、坏帐损失、其他等。

（二）"工资"核算在职管理人员、辅助人员和无法直接归集到"营运成本"中的新驾驶员的工资、薪金支出。

（三）凡涉及"福利费"、"工会经费"、"职工教育经费"等支出，全部在"管理费用"科目核算，计算的基数是全部人员的工资薪金总额。公交企业发生的职工福利费，在不超过工资、薪金总额14%的部分准予按实列支；工会经费，在不超过工资、薪金总额2%的部分准予按实列支；职工教育经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予按实列支。

（四）"业务招待费"也只在"管理费用"科目核算。发生的业务招待费应凭合法票据按实列支，但最高不得超过当年主营业务收入的5‰。

（五）"折旧"核算除营运车辆折旧以外的应计入当期的固定资产折旧费用。

（六）管理费用中的其他明细科目按照相关规定根据实际发生额凭合法发票列支。

第二十条 财务费用

（一）"财务费用"科目的核算内容：本科目核算企业为筹集营运所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围内。

（二）凡涉及"利息支出"的，应与相应负债类科目配比。

第二十一条 主营业务税金及附加。指公交企业根据税法规定向税务机关缴纳的营业税（营改增后为：增值税）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等。

第二十二条 根据公交企业的经营特点，不使用"营业费用（或经营费用）"科目。确需发生与运营活动有关的广告宣传、网页制作等经营性费用，按实记入"管理费用——其他"科目。

第五章 利润

第二十三条 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去成本、费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

第二十四条 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

第二十五条 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当全部列入利润表。

第六章 财务报表及附属报表

第二十六条 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报表包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表等报表。

（一）资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

（二）利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

第二十七条 附属报表是用来归集成本要素发生数量的汇总表。由【附表1】、【附表2】、【附表3】3套按各车"消耗性材料耗用日报"、"各车营收日报"、"驾驶员营收、班次及车号、行驶里程日报"组成，其中：

（一）【附表1】应派生出"燃料"、"轮胎"、"修理费"日报3种。

（二）公交企业可以根据【附表1】、【附表2】派生出考核驾驶员燃料、轮胎、修理费消耗日报3种和驾驶员出勤车号及班次、驾驶员营收等。

第七章 处罚办法

第二十八条 公交企业及其相关人员违反本制度第十一条规定，将应列入企业法人账薄核算的收入而不列入的各项收入、资金（含有价证券）及其形成的资产一律视为"小金库"，由审计、财政、主管部门等按相关职责进行查处；情节恶劣的，取消其各项补贴收入，并由正规菠菜网平台行政主管部门对相关人员进行处理、处罚；构成犯罪的，移送司法机关处理。

第二十九条 不能按照本制度第四章规定核算成本要素、费用项目，导致成本、费用核算不明细、不准确，使得难以界定经营性亏损的，由财政、审计等部门有权按规制成本的下限确定运输成本。

第三十条 出现下列情况的，依照有关法律、法规，由相关部门做出处理：

（一）因违反《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《菠菜网最稳定正规平台_最全菠菜网大全市公交客运服务成本及收入规制方案》和本制度规定，造成财务工作严重混乱的；

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、核算报表及其他文件资料和电子数据的；

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证或会计账簿；

（四）利用职务之便非法占有或虚报冒领、骗取公交客运企业财物；

（五）点钞、收款存在"三私"行为的；

（六）弄虚作假、营私舞弊、非法谋私、泄露公交客运企业秘密及贪污挪用公交客运企业公款；

（七）发生严重工作失误或者由于玩忽职守致使公交客运企业利益遭受巨大损失；

（八）其他后果严重的渎职行为。

第八章 附则

第三十一条 随本制度发布的附件是本制度的组成部分，也是公交企业进行明细核算的数据来源。期末转账结算时，附件应附在转账凭证后作为原始凭证。年度审计时，应随同财务报告、财务软件电子数据一同向审计部门提交。